Вмененщик покупателю не надзиратель
|
|||
Статья опубликована в журнале
Платить ЕНВД теперь нужно только с той торговли, которая сопровождается заключением договоров розничной купли-продажи (ст. 346.27 НК). Но среди покупателей может оказаться и представитель организации или предпринимателя. Чем это может грозить фирме, разъяснили специалисты компании «КУЗЬМИНЫХ и ПАРТНЕРЫ». По договору розничной купли-продажи продавец, торгующий в розницу, обязуется передать покупателю товар, предназначенный для личного, семейного, домашнего и другого использования, не связанного с предпринимательской деятельностью (п. 1 ст. 492 ГК). Таким образом, уплата ЕНВД зависит от того, для каких нужд – личных или производственных – продается товар. Однако бухгалтеры торговых фирм не всегда могут определить, каким образом клиент собирается использовать приобретенную продукцию. Ведь среди розничных покупателей – физических лиц вполне может «затесаться» индивидуальный предприниматель или подотчетник, который покупает товары для коммерческих целей. Если он не предъявит доверенность и не попросит никаких других документов (накладную, счет-фактуру), кроме кассового чека, вмененщик и не заподозрит, что продал товар представителю фирмы. Опасные покупатели Представьте себе ситуацию: у вас оптово-розничный склад, продуктовый магазин или отдел на рынке, который переведен на уплату ЕНВД (если в регионе этот налог введен). Исключить, что среди покупателей не будет представителей какого-нибудь ПБОЮЛ или фирмы, нельзя. Они, например, могут закупать срочно понадобившиеся продукты или напитки для своего близлежащего кафе или ресторана. То есть явно для предпринимательской деятельности. А с таких продаж ЕНВД теперь платить нельзя. Или другая типичная ситуация. Фирма выдала деньги подотчетнику и послала его купить за наличку канцелярских, хозяйственных или электротоваров, мелкие инструменты или инвентарь, бытовые электроприборы. Затем подотчетное лицо отчитывается перед фирмой-работодателем по авансовому отчету. А она использует все это для организации работы офиса, магазина, небольшого производственного цеха или стройплощадки. Это тоже предпринимательская деятельность. Поэтому если продавец товаров находится на вмененке, по таким продажам он должен вести раздельный учет, облагать их НДС и налогом на прибыль. Либо перейти на упрощенку и платить единый налог. Получается, если вы торгуете товарами «двойного назначения», которые могут использоваться как для предпринимательской деятельности, так и для личных нужд, спокойная жизнь вам не светит. Придется каким-то образом определять, с какой целью покупатель приобретает товар, чтобы правильно отразить операцию в учете. Но как это делать? Переквалифицироваться в следователи и спрашивать у подозрительных граждан, не являются ли они предпринимателями или представителями предпринимателя или фирмы? Однако применять или не применять ЕНВД в зависимости от того,что вам устно скажет розничный покупатель о своих намерениях, абсурдно. Тем более что полномочий на такие дознания никто бухгалтеру или кассиру не давал. И отвечать на подобные вопросы клиент вообще не обязан. Не говоря об отсутствии любой ответственности за недостоверный ответ. Не ваша забота На самом деле тем организациям, которые действительно торгуют в розницу как обычный магазин, а не прикрывают «вмененным» режимом налоговую схему (см. «А если была схема?»), волноваться не о чем. Гражданский кодекс не обязывает продавца заботиться о том, как покупатель использует приобретенный товар. У розничного торговца лишь одна обязанность: продавать продукцию для личных нужд, не связанных с предпринимательской деятельностью. Об этом говорит пункт 1 статьи 492 Гражданского кодекса. Поэтому если кто-то из покупателей и употребит товар не по указанному предназначению, – это не ваши проблемы. За намерения покупателей продавец ответственности не несет. Отвечает он только за свои намерения. То есть для применения ЕНВД важна цель продажи, а не цель покупки. С тем, что розничный торговец не должен беспокоиться о целях покупателей, согласны и в Минфине (письмо от 25 октября 2005 г. № 03-11-05/87). Финансисты прямо указали, что товар, проданный организациям или предпринимателям в розницу, облагается единым налогом. При этом они сослались на пункт 5 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 27 октября 1997 г. № 18. В нем указано, что фирмы могут покупать для обеспечения своей деятельности потребительские товары (оргтехнику, офисную мебель, транспортные средства, материалы для ремонтных работ и т. п.). При этом если продавец торгует в розницу, то такие сделки регулируются нормами о розничной купле-продаже. Таким образом, главное для розничных продавцов – приложить со своей стороны все усилия, чтобы обозначить свой вид деятельности. А именно, розничная торговля товарами, не предназначенными для использования в предпринимательской деятельности. «Розничные» рекомендации Чтобы четко разграничить для себя (и для проверяющих) розничную и оптовую торговлю, правильно оформляйте первичные документы на продажу товара. Торгуя в розницу, не выдавайте своим покупателям никаких других документов, кроме кассового и товарного чеков. Заполняя товарный чек, не указывайте наименование покупателя или вписывайте только фамилию, имя, отчество физлица. Таким образом, в вашей первичке не будет и намека на сделки с компаниями. Для верности можно вбить мелким шрифтом прямо в форме товарного или даже кассового чека фразу «Товар не предназначен для предпринимательской деятельности». Объявление аналогичного содержания можно разместить в уголке покупателя. Этим вы продемонстрируете, что сделали все возможное, чтобы показать потребительское назначение ваших товаров. Также можно указать в учетной политике, что при реализации товаров в розницу оформляют кассовый и (при необходимости) товарный чеки, а при оптовой продаже – кассовый чек и товарную накладную и заключают договор поставки.
Статья основана на личном опыте автора. Если у вас возникли вопросы, вы можете связаться с ним по электронной почте:artem@taxman.ru. |
|||